华帝“退购物卡”与“退全款”的税收差别
今天看到，人民日报官微、消费者协会都对华帝公开说“退全款”实际操作又为“退购物卡”发声，热度还不小，这一篇就写写“退购物卡”与“退全款”的税收差别。
济南回收购物卡了解为四部分
一、“退购物卡”涉税分析
二、“退全款” 涉税分析
三、“退购物卡”与“退全款”的税收差别
四、消费者风波下的华帝税收风险
济南回收购物卡了解信息有限，并不能确认华帝“退购物卡”实质上是否属于“买一赠一”，只是权且从理论角度，对这一模式试做分析，不对华帝公司的具体业务的涉税问题进行判断。
一、“退购物卡”涉税分析
1、“退购物卡”交易行为分析
笔者从先前的公告理解，以为“退全款”，还以为真的退钱，现在实际的一些情况是，退购物卡。比如在一些平台上退天猫超卡、京东E卡这些。
个人理解，“退购物卡”，其实就是和购物返券类似，返的就相当于代金券，代金券以后可以用来购物，如此这般，如果把购买和赠券合在一起，其实质也可以说是“买一赠一或买一赠几”。
2、增值税
假设“退购物卡”属于“买一赠一”或者“购物返券”形式，我们看看税法上如何规定。
关于“买一赠一”的税法文件，主要是《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函［2008］875号），文件第三条规定：“三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。”
所以，如果能够适用这一文件，则可以规避赠品视同销售问题。
但是，“买一赠一”也有比较明确的条件。要求商品和赠品须开在同一张发票上，赠品不视同捐赠不交增值税；如果只开商品，以后消费者再拿赠卡（代金券）购买，是否以后就需要缴纳增值税？
问题就来了，假如华帝，在销售时已经开具的发票，上面没有赠品，也就是说，商品和赠品没有在一张发票上，那是否还可以适用“买一赠一”，这样，以后赠品销售时，是不是就应该按照“视同销售”，再交一遍增值税？等于凭空多了一倍的销售额，如果这种情况发生，风险可谓巨大。
关于以后发生的赠品，怎么进行处理，可以看到两个地方性文件对此有规定，仅供参考。
《四川省增值税若干政策问题解答》（川国税函[2008]155号）明确，商业企业的购物返券行为不是无偿赠送，不能视同销售计算增值税。
《安徽国税明确若干增值税政策的执行和管理问题》（皖国税函[2008]10号）同样明确，商业企业在顾客购买一定金额的商品后，给予顾客一定数额的代金券，不属于无偿赠送商品的行为，不应按视同销售征收增值税。
筹划建议：
如果能明确具体的东西，或者发票加上相关栏目，可以更稳健。交易是否最终完成，商品是否可以全额开具发票，赠品如何开具发票（是否可以开不征税发票），
因为不是一次性赠品，发票怎么开。潦草写下写问题，供大家思考交流。
3、“买一赠一”形式下的企业所得税
企业所得税，与增值税类似，存在类似的风险，不多赘述。
4、个税所得税
如果可以把“退购物卡”的方式，定性为“买一赠一”模式，个税很有可能就能避免了。这比退全款，可能要好得多。
《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）第一条第2款规定：“一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：
2、企业在向个人销售商品（产品）和提供劳务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；”
这里有个“同时”，是当时就赠、这种像收付实现制，还是当时承诺以后一定时间内赠予、这种像权责发生制。笔者认为，“同时”，没有必要理解过窄，而应该服务于税法精神，而不是相反。如果理解过窄，非常的不公平。
如果，能够适用这一个文件，能够做到个税的节省，也是挺不错的，也是必须的，笔者认为，这种商业的形式，如果把个税如果还交了，对企业、对消费者，都是说不过去。
但是，现在个税问题，依然存在风险，就像现在消费者风波，如果最后企业在有关部门的监督或者司法机关的裁决判决下进行全额退款，那么，个人所得税是不要交？悬念一下就来了。
5、其他小税种
就不多讨论了，详情请见
二、“退全款” 涉税分析
详情请见上一篇文章：“华帝退款”之各税种分析、几小点税务筹划感想
三、“退购物卡”与“退全款”的税务区别
1、增值税
处理的好，两者一样，正常缴税。
“退购物卡”如果操作不当，赠品部分还是有被认定为视同销售的风险。
2、企业所得税
处理的好，两者一样，正常缴税。
同样，“退购物卡”如果操作不当，赠品部分还是有被认定为视同销售的风险。
3、个人所得税
“退购物卡”，这一个方式，适用政策更明确准确，处理较简单。
“退全款”方式，存在较大的税务风险。
4、印花税
“退购物卡”，正常缴纳印花税
“退全款”方式，如果能够适用赠予，则不征印花税。
5、其他小税种
虽增值税风险增加而增加，不多赘述。
综上比较，个人认为，如果筹划得当，都有一些政策可以适用，“退购物卡”方式要优于“退全款” 方式。并且，从商业角度也更好。
四、消费者风波下的华帝税收风险
“退全款”转变为“退购物卡”，这几天猛然发酵的消费者不满，并且引起相关部门的注意。这事的进展，也会对税务处理有所影响。
当然，争议的结果，最终是无疾而终，还是华帝退全款？最终有监管部门，或者最终形成诉讼，司法机关的裁决来定。
假定，以后退全款，会打乱企业原来安排，企业税务风险会骤然变大。看事态发展，不多赘述。
济南回收购物卡了解为四部分
一、“退购物卡”涉税分析
二、“退全款” 涉税分析
三、“退购物卡”与“退全款”的税收差别
四、消费者风波下的华帝税收风险
济南回收购物卡了解信息有限，并不能确认华帝“退购物卡”实质上是否属于“买一赠一”，只是权且从理论角度，对这一模式试做分析，不对华帝公司的具体业务的涉税问题进行判断。
一、“退购物卡”涉税分析
1、“退购物卡”交易行为分析
笔者从先前的公告理解，以为“退全款”，还以为真的退钱，现在实际的一些情况是，退购物卡。比如在一些平台上退天猫超卡、京东E卡这些。
个人理解，“退购物卡”，其实就是和购物返券类似，返的就相当于代金券，代金券以后可以用来购物，如此这般，如果把购买和赠券合在一起，其实质也可以说是“买一赠一或买一赠几”。
2、增值税
假设“退购物卡”属于“买一赠一”或者“购物返券”形式，我们看看税法上如何规定。
关于“买一赠一”的税法文件，主要是《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函［2008］875号），文件第三条规定：“三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。”
所以，如果能够适用这一文件，则可以规避赠品视同销售问题。
但是，“买一赠一”也有比较明确的条件。要求商品和赠品须开在同一张发票上，赠品不视同捐赠不交增值税；如果只开商品，以后消费者再拿赠卡（代金券）购买，是否以后就需要缴纳增值税？
问题就来了，假如华帝，在销售时已经开具的发票，上面没有赠品，也就是说，商品和赠品没有在一张发票上，那是否还可以适用“买一赠一”，这样，以后赠品销售时，是不是就应该按照“视同销售”，再交一遍增值税？等于凭空多了一倍的销售额，如果这种情况发生，风险可谓巨大。
关于以后发生的赠品，怎么进行处理，可以看到两个地方性文件对此有规定，仅供参考。
《四川省增值税若干政策问题解答》（川国税函[2008]155号）明确，商业企业的购物返券行为不是无偿赠送，不能视同销售计算增值税。
《安徽国税明确若干增值税政策的执行和管理问题》（皖国税函[2008]10号）同样明确，商业企业在顾客购买一定金额的商品后，给予顾客一定数额的代金券，不属于无偿赠送商品的行为，不应按视同销售征收增值税。
筹划建议：
如果能明确具体的东西，或者发票加上相关栏目，可以更稳健。交易是否最终完成，商品是否可以全额开具发票，赠品如何开具发票（是否可以开不征税发票），
因为不是一次性赠品，发票怎么开。潦草写下写问题，供大家思考交流。
3、“买一赠一”形式下的企业所得税
企业所得税，与增值税类似，存在类似的风险，不多赘述。
4、个税所得税
如果可以把“退购物卡”的方式，定性为“买一赠一”模式，个税很有可能就能避免了。这比退全款，可能要好得多。
《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）第一条第2款规定：“一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：
2、企业在向个人销售商品（产品）和提供劳务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；”
这里有个“同时”，是当时就赠、这种像收付实现制，还是当时承诺以后一定时间内赠予、这种像权责发生制。笔者认为，“同时”，没有必要理解过窄，而应该服务于税法精神，而不是相反。如果理解过窄，非常的不公平。
如果，能够适用这一个文件，能够做到个税的节省，也是挺不错的，也是必须的，笔者认为，这种商业的形式，如果把个税如果还交了，对企业、对消费者，都是说不过去。
但是，现在个税问题，依然存在风险，就像现在消费者风波，如果最后企业在有关部门的监督或者司法机关的裁决判决下进行全额退款，那么，个人所得税是不要交？悬念一下就来了。
5、其他小税种
就不多讨论了，详情请见
二、“退全款” 涉税分析
详情请见上一篇文章：“华帝退款”之各税种分析、几小点税务筹划感想
三、“退购物卡”与“退全款”的税务区别
1、增值税
处理的好，两者一样，正常缴税。
“退购物卡”如果操作不当，赠品部分还是有被认定为视同销售的风险。
2、企业所得税
处理的好，两者一样，正常缴税。
同样，“退购物卡”如果操作不当，赠品部分还是有被认定为视同销售的风险。
3、个人所得税
“退购物卡”，这一个方式，适用政策更明确准确，处理较简单。
“退全款”方式，存在较大的税务风险。
4、印花税
“退购物卡”，正常缴纳印花税
“退全款”方式，如果能够适用赠予，则不征印花税。
5、其他小税种
虽增值税风险增加而增加，不多赘述。
综上比较，个人认为，如果筹划得当，都有一些政策可以适用，“退购物卡”方式要优于“退全款” 方式。并且，从商业角度也更好。
四、消费者风波下的华帝税收风险
“退全款”转变为“退购物卡”，这几天猛然发酵的消费者不满，并且引起相关部门的注意。这事的进展，也会对税务处理有所影响。
当然，争议的结果，最终是无疾而终，还是华帝退全款？最终有监管部门，或者最终形成诉讼，司法机关的裁决来定。
假定，以后退全款，会打乱企业原来安排，企业税务风险会骤然变大。看事态发展，不多赘述。
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